BWBR0007678 28 artikelen

Wet belasting zware motorrijtuigen

Hoofdstuk I

Goedkeuring verdrag

Artikel 1

Het op 9 februari 1994 te Brussel tot stand gekomen verdrag inzake de heffing van rechten voor het gebruik van bepaalde wegen door zware vrachtwagens, waarvan de Nederlandse en Franse tekst is geplaatst in Tractatenblad1994, 69, wordt goedgekeurd voor Nederland.

Hoofdstuk II

Inleidende bepalingen

Afdeling 1

Belastbaar feit

Artikel 2

Het gemeenschappelijke gebruiksrecht, bedoeld in het in artikel 1genoemde verdrag, wordt in Nederland onder de naam "belasting zware motorrijtuigen" geheven ter zake van het gebruik van de autosnelweg met een zwaar motorrijtuig.

Afdeling 2

Definities

Artikel 3

In deze wet en in de daarop berustende regelingen wordt verstaan onder:
a. zwaar motorrijtuig: een motorrijtuig als bedoeld in artikel 2, onderdeel f, van de Wet op de motorrijtuigenbelasting 1994, bestemd of gebruikt voor het goederenvervoer over de weg, waarvan de toegestane maximum massa 12 000 kilogram of meer bedraagt dan wel waarvan de toegestane maximum massa vermeerderd met de toegestane maximum massa van het voertuig, niet zijnde een motorrijtuig, dat door dat motorrijtuig wordt voortbewogen, 12 000 kilogram of meer bedraagt;
b. toegestane maximum massa: de eigen massa van het voertuig vermeerderd met de voor het voertuig toegestane maximum massa aan lading;
c. weg: elke voor het openbaar rijverkeer of ander verkeer openstaande weg en elk zodanig pad, de in de weg of het pad liggende bruggen en duikers alsmede de tot de weg behorende paden en bermen of zijkanten;
d. autosnelweg: een weg die speciaal is ontworpen en aangelegd voor verkeer met motorrijtuigen, zonder uitwegen naar aanliggende percelen, en die: 1°. behalve op bepaalde plaatsen of tijdelijk is voorzien van gescheiden rijbanen voor beide verkeersrichtingen, welke rijbanen van elkaar gescheiden zijn door een strook die niet voor het verkeer is bestemd, hetzij, bij uitzondering, op andere wijze;
2°. geen andere weg, geen spoor- of tramweg of voetpad gelijkvloers kruist; en
3°. door specifieke verkeerstekens als autosnelweg is aangeduid;
1°. behalve op bepaalde plaatsen of tijdelijk is voorzien van gescheiden rijbanen voor beide verkeersrichtingen, welke rijbanen van elkaar gescheiden zijn door een strook die niet voor het verkeer is bestemd, hetzij, bij uitzondering, op andere wijze;
2°. geen andere weg, geen spoor- of tramweg of voetpad gelijkvloers kruist; en
3°. door specifieke verkeerstekens als autosnelweg is aangeduid;
e. richtlijn: Richtlijn 1999/62/EG van het Europees Parlement en de Raad van 17 juni 1999 betreffende het in rekening brengen van het gebruik van bepaalde infrastructuurvoorzieningen aan zware vrachtvoertuigen (PbEG 1999, L 187);
f. categorieën EURO 0, EURO I, EURO II, EURO III, EURO IV, EURO V en EURO VI: motorrijtuigen met een emissiegrenswaarde als bedoeld in de respectievelijke tabel van bijlage 0 bij de richtlijn;
g. emissievrij voertuig: een emissievrij zwaar bedrijfsvoertuig als bedoeld in artikel 3, punt 11, van Verordening (EU) 2019/1242 van het Europees Parlement en de Raad;
h. categorieën CO2-emissieklasse 1, CO2-emissieklasse 2, CO2-emissieklasse 3, CO2-emissieklasse 4 en CO2-emissieklasse 5: motorrijtuig met een overeenkomstige emissiegrenswaarde als bedoeld in artikel 7 octies bis, tweede lid, van de richtlijn.

Afdeling 3

Voorwerp van de belasting

Artikel 4

De belasting wordt geheven met betrekking tot elk motorrijtuig afzonderlijk.

Hoofdstuk III

Belastingplichtige

Artikel 5

De belasting wordt geheven van de houder van het motorrijtuig.

Artikel 6

Als houder wordt aangemerkt:
a. van een motorrijtuig dat in het kentekenregister, genoemd in artikel 1, eerste lid, onderdeel i, van de Wegenverkeerswet 1994, is ingeschreven op basis van de Wegenverkeerswet 1994, degene op wiens naam het motorrijtuig is gesteld;
b. van een motorrijtuig dat niet in het kentekenregister, genoemd in artikel 1, eerste lid, onderdeel i, van de Wegenverkeerswet 1994, is ingeschreven, degene die het motorrijtuig feitelijk ter beschikking heeft;
c. van een in het buitenland geregistreerd motorrijtuig, degene die het motorrijtuig in Nederland feitelijk ter beschikking heeft.

Artikel 7

1. Indien een motorrijtuig als bedoeld in artikel 6, onderdeel a, feitelijk en niet geheel voorbijgaand ter beschikking staat van een ander dan degene op wiens naam het motorrijtuig in het kentekenregister, genoemd in artikel 1, eerste lid, onderdeel i, van de Wegenverkeerswet 1994, is gesteld, kan de inspecteur:
a. deze op gezamenlijk verzoek aanmerken als degene die het motorrijtuig houdt;
b. deze ambtshalve aanmerken als degene die het motorrijtuig houdt.
2. De inspecteur neemt de beslissing op het verzoek, bedoeld in het eerste lid, onderdeel a, en de beslissing, bedoeld in het eerste lid, onderdeel b, bij voor bezwaar vatbare beschikking.

Artikel 8

Als degene die het motorrijtuig feitelijk ter beschikking heeft, wordt beschouwd degene ten aanzien van wie het gebruik van de autosnelweg is geconstateerd, met dien verstande dat ingeval het gebruik van de autosnelweg met een in het buitenland geregistreerd motorrijtuig wordt geconstateerd zonder dat gevorderd wordt het motorrijtuig te doen stilstaan, degene op wiens naam het buitenlandse kenteken is gesteld wordt beschouwd als degene ten aanzien van wie het gebruik van de autosnelweg is geconstateerd.

Hoofdstuk IV

Wijze van heffing en tarief

Afdeling 1

Tijdvak

Artikel 9

Het tijdvak waarover de belasting moet worden betaald is een dag, een week, een maand of een jaar.

Afdeling 2

Tarief

Artikel 10

1. Het tarief voor een tijdvak van één jaar is ingevolge de navolgende tabel voor een motorrijtuig met een CO 2-emissieklasse in kolom 1, een eventuele EURO-emissieklasse in kolom 2, voor motorrijtuigen met ten hoogste drie assen het corresponderende bedrag in kolom 3 of indien het een motorrijtuig met ten minste vier assen betreft het bedrag, genoemd in kolom 4:
[tabel]
2. Het tarief voor een tijdvak van één maand is ingevolge de navolgende tabel voor een motorrijtuig met een CO 2-emissieklasse in kolom 1, een eventuele EURO-emissieklasse in kolom 2, voor motorrijtuigen met ten hoogste drie assen het corresponderende bedrag in kolom 3 of indien het een motorrijtuig met ten minste vier assen betreft het bedrag, genoemd in kolom 4:
[tabel]
3. Het tarief voor een tijdvak van één week is ingevolge de navolgende tabel voor een motorrijtuig met een CO 2-emissieklasse in kolom 1, een eventuele EURO-emissieklasse in kolom 2, voor motorrijtuigen met ten hoogste drie assen het corresponderende bedrag in kolom 3 of indien het een motorrijtuig met ten minste vier assen betreft het bedrag, genoemd in kolom 4:
[tabel]
4. Het tarief voor een tijdvak van één dag is ingevolge de navolgende tabel voor een motorrijtuig met een CO 2-emissieklasse in kolom 1, een eventuele EURO-emissieklasse in kolom 2, voor motorrijtuigen met ten hoogste drie assen het corresponderende bedrag in kolom 3 of indien het een motorrijtuig met ten minste vier assen betreft het bedrag, genoemd in kolom 4:
[tabel]
5. Onder het aantal assen van een motorrijtuig wordt verstaan het aantal assen van het motorrijtuig tezamen met het aantal assen van een met dat motorrijtuig verbonden voertuig, niet zijnde een motorrijtuig.
6. Indien de Euronorm van een motorrijtuig niet is geregistreerd, wordt voor de bepaling van de Euronorm uitgegaan van de datum van eerste toelating van dit motorrijtuig zoals vermeld in het kentekenregister.
7. Het motorrijtuig waarvan ten aanzien van de Euronorm geen aantekening in het kentekenregister of op het kentekenbewijs aanwezig is, wordt voor de toepassing van het eerste, tweede, derde en vierde lid aangemerkt als:
a. EURO 0 – motorrijtuig wanneer blijkens de aantekening in het kentekenregister of op het kentekenbewijs de datum voor de eerste toelating tot het verkeer voor 1 juli 1992 ligt;
b. EURO I – motorrijtuig wanneer blijkens de aantekening in het kentekenregister of op het kentekenbewijs de datum voor de eerste toelating tot het verkeer na 30 juni 1992 maar voor 1 oktober 1995 ligt;
c. EURO II – motorrijtuig wanneer blijkens de aantekening in het kentekenregister of op het kentekenbewijs de datum voor de eerste toelating tot het verkeer na 30 september 1995 maar voor 1 oktober 2000 ligt;
d. EURO III – motorrijtuig wanneer blijkens de aantekening in het kentekenregister of op het kentekenbewijs de datum voor de eerste toelating tot het verkeer na 30 september 2000 maar voor 1 oktober 2005 ligt;
e. EURO IV – motorrijtuig wanneer blijkens de aantekening in het kentekenregister of op het kentekenbewijs de datum voor de eerste toelating tot het verkeer na 30 september 2005 maar voor 1 oktober 2008 ligt;
f. EURO V – motorrijtuig wanneer blijkens de aantekening in het kentekenregister of op het kentekenbewijs de datum voor de eerste toelating tot het verkeer na 30 september 2008 maar voor 1 januari 2013 ligt;
g. EURO VI – motorrijtuig en schoner wanneer blijkens de aantekening in het kentekenregister of op het kentekenbewijs de datum voor de eerste toelating tot het verkeer na 31 december 2012 ligt.
8. Het motorrijtuig waarvan geen CO 2-emissieklasse kan worden vastgesteld, wordt voor de toepassing van het eerste, tweede, derde en vierde lid aangemerkt als een motorrijtuig met CO 2-emissieklasse 1.

Afdeling 3

Aangifte

Artikel 11

1. De belasting moet op aangifte worden voldaan.
2. In afwijking van artikel 19 van de Algemene wet inzake rijksbelastingenmoet de belasting worden betaald vóór de aanvang van het gebruik van de autosnelweg.
3. Op bij ministeriële regeling aangewezen aangiftepunten kan door invoering van tijdvak, tarief alsmede identiteit en nationaliteit van het motorrijtuig in de op deze aangiftepunten aanwezige betalingsapparatuur aangifte worden gedaan, gelijktijdig met de ingevolge het tweede lid te verrichten betaling.
4. Hoofdstuk II van de Algemene wet inzake rijksbelastingenis, met uitzondering van artikel 8, tweede lid, van die wet, niet van toepassing op de in het derde lid bedoelde aangifte.

Hoofdstuk V

Het certificaat

Hoofdstuk VI

Boetebepaling

Artikel 13

1. Indien wordt geconstateerd dat de verschuldigde belasting niet, niet tijdig of niet geheel is betaald, vormt dit een verzuim ter zake waarvan de inspecteur, in afwijking van de artikelen 67b, 67cen 67f van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, een bestuurlijke boete van ten hoogste € 6.709 kan opleggen aan de houder.
2. Artikel 67cb van de Algemene wet inzake rijksbelastingenis van overeenkomstige toepassing op het bedrag van de boete, genoemd in het eerste lid.
3. Indien de verschuldigde belasting wordt nageheven, legt de inspecteur de boete op gelijktijdig met de vaststelling van de naheffingsaanslag. In andere gevallen vervalt, in afwijking van artikel 5:45, tweede lid, van de Algemene wet bestuursrecht, de bevoegdheid tot het opleggen van de boete door verloop van vijf jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de constatering, bedoeld in het eerste lid, heeft plaatsgevonden.

Hoofdstuk VII

Overige regelingen

Afdeling 1

Teruggaaf

Artikel 14

1. Op verzoek wordt aan de houder van het motorrijtuig teruggaaf van belasting verleend.
2. De teruggaaf wordt verleend over het op de datum van indiening van het verzoek nog niet ingetreden aantal dagen van het tijdvak. Artikel 14a, zesde lid, is van overeenkomstige toepassing.
3. Het verzoek om teruggaaf wordt gedaan bij de inspecteur, die daarop bij voor bezwaar vatbare beschikking beslist.
4. De ingevolge het tweede lid berekende teruggaaf wordt verminderd met een bedrag van € 25 voor administratiekosten. Onder bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden wordt geen vermindering toegepast.

Artikel 14a

1. Voor motorrijtuigen die worden gebruikt voor gecombineerd vervoer wordt op verzoek teruggaaf verleend van de belasting of een gedeelte daarvan.
2. Onder gecombineerd vervoer wordt verstaan: het goederenvervoer tussen lidstaten van de Europese Unie waarbij de vrachtwagen, de aanhangwagen, de oplegger met of zonder trekker, de wissellaadbak of de container van 20 voet en meer gebruik maken van de weg voor het eerste of het laatste gedeelte in het traject, en voor het andere gedeelte van het spoor of de binnenwateren, of van een zeetraject wanneer dat traject meer bedraagt dan 100 km hemelsbreed gemeten, en het begin- of het eindvervoer over de weg verrichten:
a. hetzij tussen de laadplaats van de goederen en het dichtstbij gelegen geschikte station van inlading, wat het beginvervoer betreft, en tussen het dichtstbij gelegen geschikte station van uitlading en de losplaats van de goederen, wat het eindvervoer betreft;
b. hetzij binnen een afstand van ten hoogste 150 km hemelsbreed gemeten, vanaf de rivier- of zeehaven van in- of uitlading.
3. Indien goederen worden vervoerd over zee of per spoor, wordt dat vervoer, in afwijking in zoverre van het tweede lid, slechts begrepen onder gecombineerd vervoer indien voor het betreffende traject over zee of per spoor een alternatief vervoerstraject over de weg voorhanden is.
4. De teruggaaf wordt verleend voor iedere dag waarop het motorrijtuig is gebruikt voor een begin- of eindtraject over de weg dat deel uitmaakt van een traject van gecombineerd vervoer, waarbij de plaats van in- of uitlading van de vrachtwagen, de aanhangwagen, de oplegger met of zonder trekker, de wissellaadbak of de container van 20 voet en meer in Nederland is gelegen.
5. De periode waarover de teruggaaf wordt uitbetaald, is niet korter dan drie maanden.
6. De teruggaaf voor een dag bedraagt voor een motorrijtuig waarvoor de belasting is betaald over een tijdvak van:
a. een dag: de voor het motorrijtuig over het tijdvak betaalde belasting;
b. een week: een zevende deel van de voor het motorrijtuig over het tijdvak betaalde belasting;
c. een maand: een dertigste deel van de voor het motorrijtuig over het tijdvak betaalde belasting;
d. een jaar: een driehonderdvijfenzestigste deel van de voor het motorrijtuig over het tijdvak betaalde belasting.
7. Het verzoek om teruggaaf wordt gedaan bij de inspecteur, die daarop bij voor bezwaar vatbare beschikking beslist.
8. Bij ministeriële regeling kunnen nadere voorwaarden en beperkingen worden gesteld ter uitvoering van de teruggaaf en met betrekking tot de administratieve vereisten waaraan voldaan moet worden om voor teruggaaf in aanmerking te komen.

Afdeling 2

Vrijstelling

Artikel 15

1. Vrijstelling van belasting wordt, onder bij algemene maatregel van bestuur te stellen voorwaarden en beperkingen, verleend voor motorrijtuigen:
a. die uitsluitend worden gebruikt door defensie;
b. die uitsluitend worden gebruikt door politie en brandweer en als zodanig uiterlijk herkenbaar zijn;
c. die behoren tot een bedrijfsvoorraad, bedoeld in artikel 2, onderdeel i, van de Wet op de motorrijtuigenbelasting 1994;
d. die zijn ingericht en uitsluitend worden gebruikt voor de aanleg en het onderhoud van wegen;
e. waarmee gewoonlijk slechts over een geringe afstand gebruik van de autosnelweg wordt gemaakt;
f. die uitsluitend worden gebruikt voor het vervoer van kermis- of circusbenodigdheden.
2. Paragraaf 4.1.3.3 van de Algemene wet bestuursrechtis van toepassing op verzoeken aan de inspecteur tot vrijstelling als bedoeld in het eerste lid, onderdeel e.

Hoofdstuk VIII

Aanvullende bepalingen

Artikel 16

Voor motorrijtuigen die in Griekenland geregistreerd staan wordt tot 1 juli 2002 een reductie van 50% toegepast op het tarief, genoemd in artikel 10, eerste tot en met vierde lid.

Artikel 17

Bij algemene maatregel van bestuur kunnen met name om redenen van verkeersveiligheid bepaalde wegen, niet zijnde autosnelwegen, of delen daarvan worden aangewezen waarvan het gebruik aan de belasting is onderworpen.

Artikel 18

1. Op eerste vordering van ambtenaren van de rijksbelastingdienst, van opsporingsambtenaren als bedoeld in artikel 141 van het Wetboek van Strafvordering, of van bij besluit van Onze Minister van Financiën in overeenstemming met Onze Minister van Infrastructuur en Waterstaat aangewezen ambtenaren van het Ministerie van Infrastructuur en Waterstaat, is de bestuurder van een motorrijtuig verplicht dat te doen stilstaan.
2. Van een besluit als bedoeld in het eerste lid wordt mededeling gedaan door plaatsing in de Staatscourant.

Artikel 19

De in artikel 18bedoelde ambtenaren zijn bevoegd een motorrijtuig, alsmede het daarmee verbonden voertuig te onderwerpen aan een onderzoek en het daartoe te brengen of te doen brengen naar een nabij gelegen plaats. De bestuurder van het motorrijtuig of bij diens afwezigheid degene die het motorrijtuig houdt, is verplicht desgevorderd zijn voor het onderzoek en het vervoer noodzakelijke medewerking te verlenen en de ambtenaren met het motorrijtuig te vervoeren.

Artikel 20

1. Voorzover ter zake van een motorrijtuig het gemeenschappelijke gebruiksrecht, bedoeld in het in artikel 1genoemde verdrag, buiten Nederland is voldaan vóór aanvang van het gebruik van de autosnelweg in Nederland, blijft de heffing in Nederland achterwege.
2. Indien het gemeenschappelijke gebruiksrecht buiten Nederland is voldaan, is daarop artikel 14avan overeenkomstige toepassing. De teruggaaf wordt verleend op basis van het in artikel 10bedoelde tarief, zoals dat gold voor het tijdvak waarvoor het gemeenschappelijke gebruiksrecht is voldaan.

Artikel 21

1. Bij algemene maatregel van bestuur kunnen ter verzekering van een juiste toepassing van de wet nadere regels worden gesteld ter aanvulling van de in deze wet geregelde onderwerpen.
2. Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld ten behoeve van de uitvoering van de in het eerste lid bedoelde algemene maatregel van bestuur.

Hoofdstuk IX

Bijzondere bepalingen

Hoofdstuk X

Slotbepalingen

Artikel 26

1. Deze wet treedt in werking met ingang van 1 december 1995, met uitzondering van artikel 1, dat in werking treedt met ingang van de dag na de datum van uitgifte van het Staatsbladwaarin zij wordt geplaatst.
2. In afwijking in zoverre van het eerste lid vangt het eerste tijdvak waarover de belasting ingevolge deze wet kan worden geheven, aan met ingang van 1 januari 1996.

Artikel 27

Deze wet wordt aangehaald als: Wet belasting zware motorrijtuigen.